Steueroptimierungs-Checkliste 2025 | Julian Thalmeir Steuerberater

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1. Steuerstatus & Ansässigkeit

Steuerlicher Anknüpfungspunkt bestimmen · Tax Status, Residency & Treaty Analysis

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Grundlage: Unbeschränkte vs. beschränkte Steuerpflicht

Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland geprüft (§ 8, § 9 AO)

Auch ein möbliertes Zimmer / temporäre Wohnung begründet Wohnsitz · Untermietverhältnisse einschließen · Even a room triggers full tax liability

Wichtig

183-Tage-Aufenthalt im Kalenderjahr ermittelt

Ab Tag 1 des Aufenthalts zählt · Bei Durchreise: nur die Tage mit Übernachtung · Grenzpendler gesondert prüfen

Wichtig

Option auf unbeschränkte Steuerpflicht bewertet (§ 1 Abs. 3 EStG — Fiktive Ansässigkeit)

Bei mind. 90% inländ. Einkünften oder ausländ. Einkünfte < 12.096 € (2025) möglich · Günstig für EU/EWR-Grenzpendler

Standard

Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1a EStG geprüft (EU-/EWR-Staatsangehörige)

Splittingtarif, Kinderfreibetrag, Sonderausgaben auch für EU/EWR-Bürger ohne DE-Wohnsitz · Antragspflicht beachten

International

DBA-Analyse

Einschlägiges DBA identifiziert & Ansässigkeitsstaat Art. 4 OECD-MA bestimmt

Deutschland: DBA mit 97 Staaten (Stand 2025) · Art. 4 OECD-MA: Ansässigkeitsstaat = Grundlage der Besteuerungsaufteilung

Wichtig

DBA Tie-Breaker-Prüfung bei Doppelwohnsitz durchgeführt (Art. 4 Abs. 2 OECD-MA)

Prüfreihenfolge: (1) Ständige Wohnstätte → (2) Mittelpunkt Lebensinteressen → (3) Gewöhnlicher Aufenthalt → (4) Staatsangehörigkeit → (5) Verständigungsverfahren

Wichtig

Methode zur DBA-Doppelbesteuerungsvermeidung bestimmt (Art. 23 OECD-MA)

Freistellungsmethode (mit Progressionsvorbehalt § 32b EStG) vs. Anrechnungsmethode · DBA-spezifische Besonderheiten prüfen

Wichtig

Subject-to-tax-Klausel / Switch-over-Klausel im einschlägigen DBA geprüft

Manche DBA enthalten Rückfallklauseln: DE behält Besteuerungsrecht, wenn Quellenstaat nicht besteuert

International

Steueridentifikationsnummer (IdNr.) vorhanden — bei Zuzug ggf. neu beantragen

11-stellige IdNr. beim BZSt beantragen · Formularvordruck unter bzst.de · Dauer: ca. 2–4 Wochen · Ohne IdNr. keine elektronische Abgabe

Standard

💼

2. Inländische Einkünfte

Vollständige Erfassung aller DE-Einkunftsquellen · German-Source Income & Capital Gains

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Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)

Lohnsteuerbescheinigung(en) aller Arbeitgeber vollständig vorhanden

Inkl. Lohnersatzleistungen (KUG, KrG, eltG), geldwerter Vorteil (Firmenwagen, Aktienoptionen), steuerfreie Zuschläge

Wichtig

Firmenwagen-Versteuerung überprüft (1%-Regelung vs. Fahrtenbuch)

Fahrtenbuch meist günstiger ab ca. 30% privater Nutzung · Sonderzahlungen in Anschaffungskosten einrechnen

Standard

Aktienoptionen / RSUs / Phantom Stocks korrekt erfasst

Zuflusszeitpunkt maßgeblich · Ausübungsgewinn = Arbeitslohn · Bei internationaler Mobilität: Erdienungszeitraum-Aufteilung (Sourcing)

International

Kapitalvermögen (§ 20 EStG)

Freistellungsaufträge optimal verteilt (Sparerpauschbetrag 1.000 € / 2.000 € Eheleute)

Sparerpauschbetrag seit 2023: Ledige 1.000 €, Verheiratete 2.000 € · Überschreitende Beträge mit 25% KESt + SolZ besteuert

Standard

Verlustverrechnungstöpfe bei Banken zusammengeführt (bescheinigte Verluste)

Verlustbescheinigung anfordern (bis 15.12. des Jahres)! · Achtung: separater Aktientopf vs. allgem. Verlustverrechnungstopf

Standard

Verlustverrechnungsbeschränkungen Termingeschäfte überprüft — AUFGEHOBEN ab 2024★ NEU 2025

JStG 2024: betragsmäßige Einschränkung bei Termingeschäfts- und Forderungsausfallverlusten aufgehoben · Gilt für alle offenen Veranlagungen

Standard

Günstigerprüfung Kapitalerträge beantragt (§ 32d Abs. 6 EStG) bei niedrigem Steuersatz

Wenn persönlicher Steuersatz < 25% → Kapitalerträge zur Veranlagung einbeziehen → ESt-Erstattung möglich

Hinweis

Vermietung & Verpachtung / Sonstige

Mieteinnahmen inkl. Nebenkosten / Betriebskosten-Abrechnungen vollständig erfasst

Abschreibung (AfA): 2% bei vor 2023 fertiggestellten Gebäuden, 3% bei Neubau ab 2023 · Erhaltungsaufwendungen vs. Herstellungsaufwand

Standard

Leibrenten / Alterseinkünfte korrekt berechnet (Besteuerungsanteil je Rentenbeginn-Jahr)

2025: Neurentner → 83,5% Besteuerungsanteil · Renten aus ausländ. KV-Systemen gesondert prüfen

Standard

Ausländ. Pensionspläne aus versteuertem Einkommen: neue Besteuerungsregel ab 2025 beachten★ NEU 2025

JStG 2024: § 22 Nr. 5 EStG: Leistungen aus ausländ. Pensionsplänen, die aus bereits versteuertem Einkommen gespeist wurden → neues Regime · Gilt ab VZ 2025

International

Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) — alle betroffenen Einkünfte und Transfers zusammengestellt

Elterngeld, ALG I, Krankengeld, Insolvenzgeld + DBA-freigestellte ausländ. Einkünfte → erhöhen Steuersatz auf inländ. Einkünfte

Wichtig

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3. Auslandseinkünfte & DBA-Sachverhalte

Grenzüberschreitende Einkünfte systematisch erfassen · Cross-Border Income, Treaty Application & Compliance

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Arbeitslohn bei internationaler Tätigkeit

Arbeitstageaufteilung aller Tätigkeitsstaaten dokumentiert (Kalender, Reisekostenabrechnung)

Pro Land: exakte Arbeitstage mit Nachweisen · Heimarbeitstage: dem Ansässigkeitsstaat zuordnen · Internationale Delegierungsverträge prüfen

Wichtig

183-Tage-Regelung im Tätigkeitsstaat geprüft (Art. 15 Abs. 2 OECD-MA)

Ausnahme gilt NUR wenn: (1) <183 Tage im Tätigkeitsstaat UND (2) AG nicht im Tätigkeitsstaat ansässig UND (3) keine wirtschaftl. Betriebsstätte trägt Lohnkosten

Wichtig

Leitende Angestellte / Geschäftsführer: besondere DBA-Regelungen (Aufsichtsrats-Artikel) geprüft

Art. 16 OECD-MA: Aufsichtsratsvergütungen → Besteuerungsrecht der Gesellschaft · Abweichungen je DBA möglich

International

Homeoffice-Besteuerung bei grenzüberschreitender Arbeit analysiert

Homeoffice kann Betriebsstätte / feste Einrichtung begründen → Tätigkeitsstaatbesteuerung möglich · OECD-Guidance 2023 beachten

International

Ausländische Kapital- und Passiveinkünfte

Ausländische Dividenden: DBA-Quellensteuerbegrenzung & Anrechnungshöchstbetrag berechnet

Üblicherweise 5–15% QSt-Begrenzung per DBA · Anrechnungshöchstbetrag = DE-Steuersatz auf ausl. Einkünfte (§ 34c EStG)

International

Ausländische Zinsen / Lizenzgebühren / Royalties erfasst & DBA-Artikel geprüft

Art. 11/12 OECD-MA: meist Quellenstaatbegrenzung 0–15% · Freistellungsbescheinigung prüfen

International

Ausländische Mieteinnahmen auf DBA-Behandlung & Progressionsvorbehalt geprüft

Grundsatz: Quellenstaatbesteuerung (Art. 6 OECD-MA) · DE-freigestellt, aber Progressionsvorbehalt · Nachweis ausländ. Steuer

International

Rentenbesteuerung international

Ausländische Renten / Pensionen: DBA-Artikel analysiert (Art. 18/19 OECD-MA)

Art. 18: Ansässigkeitsstaat besteuert Privatpensionen · Art. 19: Quellenstaat bei Regierungspensionen · Ausnahmen: CH, USA, NL, Österreich

International

US Social Security / UK State Pension / Schweizer AHV: besondere DBA-Regelungen

DBA-USA (Art. 18): 85% der US Social Security steuerpflichtig in DE · DBA-CH: AHV idR in CH besteuert · Individuelle DBA-Prüfung unerlässlich

International

Betriebsstätten-Risiken

Betriebsstätten-Risiko bei Freiberuflern / Selbstständigen mit internat. Struktur geprüft

Feste Einrichtung / Betriebsstätte (Art. 5/7 OECD-MA) → Gewinnteilung zwischen Staaten · Homeoffice als Betriebsstätte?

International

Nachweis ausländischer Steuern gesichert (amtliche Bescheinigungen, ggf. beglaubigte Übersetzung)

§ 34c EStG / Art. 23 OECD-MA: Anrechnung erfordert Nachweis · Quellensteuerabzug lt. Bankbescheinigung oder ausländ. Steuerbescheid

International

DAC6 / § 138d AO: grenzüberschreitende Steuergestaltungen auf Meldepflicht geprüft

Seit 2020: grenzüberschr. Arrangements u.U. meldepflichtig · Hallmark-Kriterien prüfen · 30 Tage Frist nach Umsetzung

International

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4. Werbungskosten

Beruflich veranlasste Aufwendungen maximieren · Work-Related Deductions — Beyond the Flat Rate

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Arbeitswege & Reisekosten

Entfernungspauschale berechnet: 0,30 € / km (bis 20 km) | 0,38 € / km (ab 21. km)

Erste Tätigkeitsstätte → Wohnung · Kürzeste Straßenverbindung · Bei Fernpendlern: erweiterte Pendlerpauschale § 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG prüfen

Wichtig

Homeoffice-Pauschale: 6 € / Arbeitstag, max. 210 Tage = max. 1.260 € (VZ 2025)

Kein separates Arbeitszimmer erforderlich · Alternativ: abgeschlossenes Arbeitszimmer = voller Kostenabzug bei Mittelpunkt der Tätigkeit · Günstigervergleich!

Wichtig

Auswärtstätigkeit vollständig belegt: Reisekosten, Übernachtung, Verpflegungspauschalen

Verpflegungspauschalen 2025: 14 € (≥8h), 28 € (24h/An-Abreise) · Ausland: länderspezifische Pauschalen (BMF-Tabelle beachten)

Standard

Auslandsreisekosten: länderspezifische Verpflegungspauschalen BMF-Schreiben angewendet

Aktuelle BMF-Pauschalen für jeden Tätigkeitsstaat ermitteln · USA: $75, Schweiz: CHF 62, UK: GBP 40 (Beispielwerte 2025 — aktuell prüfen)

International

Arbeitsmittel & Home-Kosten

Arbeitsmittel belegt: GWG-Sofortabzug bis 952 € (brutto) bzw. AFA-Tabelle

Laptop, Handy (50% privat nutzbar → 50% ansetzen), Headset, Monitor, Fachliteratur, Berufskleidung · GWG-Grenze: 800 € netto / 952 € brutto

Standard

Doppelte Haushaltsführung geprüft: eigener Hausstand + Zweitwohnung am Beschäftigungsort

Max. 1.000 €/Monat Mietkosten anerkannt · Verpflegungspauschalen erste 3 Monate · Heimfahrten: 1x/Woche anerkannt · Ausland: besondere Prüfung

Standard

Berufsbedingte Umzugskosten inkl. Pauschale erfasst

Pauschale 2025: 964 € ledig / 1.928 € verheiratet · Plus Nebenkosten (Spediteur, Maklergebühren) mit Nachweis · Beruflicher Anlass nachweisen

Standard

Weiterbildung & Berufsverbände

Weiterbildungskosten / Fortbildungskosten vollständig erfasst

Sprachkurse (beruflich), MBA, CFA, CISA, Fachkurse, Seminare, Streaming-Abos für Fachthemen · Bescheinigung oder Rechnung aufbewahren

Hinweis

Berufsverbands- / Gewerkschaftsbeiträge aufgelistet

IHK, Anwaltskammern, Steuerberaterkammern, internationale Berufsverbände (CPA, ACCA etc.) · Voll abzugsfähig ohne Deckelung

Hinweis

Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 € überschritten? Einzelnachweis lohnt sich ab hier.

Pauschbetrag 2025: 1.230 € · Nur wenn tatsächliche Kosten höher → Einzelnachweis · Bei mehreren Arbeitgebern: Pauschbetrag nur einmal

Hinweis

🔒

5. Sonderausgaben & Vorsorge

Abzugspotential vollständig ausschöpfen · Special Expenses, Insurance & Retirement Provisions

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Altersvorsorge — Basisversorgung

Rentenversicherungsbeiträge (AN + AG-Anteil) erfasst — Höchstbetrag 2025: 27.566 €

Gesetzl. RV, berufsständische Versorgungswerke, landwirtschaftl. Alterskassen · Eheleute: 55.132 € · AG-Anteil lohnversteuert, trotzdem ansetzen

Wichtig

Ausländische Pflichtbeiträge zu Rentenversicherungssystemen (EU/EWR/CH) auf Abzugsfähigkeit geprüft★ NEU 2025

JStG 2024 (neue Fassung): Ausweitung Sonderausgabenabzug auf sämtliche Einkunftsarten bei EU/EWR/CH-Beschäftigung wenn Quellenstaat keinen Abzug erlaubt

International

Betriebliche Altersversorgung (bAV): Steuerfreigrenze 2025 ausgeschöpft

Steuerfreier Beitrag: 4% BBG West 2025 = 3.624 € · Zusätzl. 1.800 € sozialabgabenfrei · Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds

Standard

Riester-Rente: staatliche Zulagen abgerufen + Günstigerprüfung Sonderausgabenabzug

Grundzulage 175 €, Kinderzulage 300 € (Geb. ab 2008) · Sonderausgabenabzug max. 2.100 € · Mindestbeitrag: 4% des Vorjahres-Einkommens

Standard

Versicherungen (Basisabsicherung)

Gesetzl. Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge vollständig erfasst

GKV 2025: Beitragssatz 14,6% + kassenindiv. Zusatzbeitrag ca. 1,7% · PKV: nur Basisabsicherungsanteile abzugsfähig · Bescheinigung KV liegt meist digital vor

Wichtig

Ausländische Krankenversicherung auf Abzugsfähigkeit geprüft (EU/EWR-Systeme)

Beiträge zu vergleichbaren ausländ. KV-Systemen abzugsfähig (ggü. DE-GKV vergleichbar) · Nachweispflicht: Äquivalenzbescheinigung empfohlen

International

Basisbeitrag PKV-Krankenkasse herausgerechnet (Vertragsleistungen vs. Zusatzleistungen)

Nur Basisversorgung abzugsfähig · PKV-Gesellschaft stellt Bescheinigung aus · Wahltarife, Chefarzt, Einzelzimmer → kein Abzug

Standard

Krankenversicherungsbonuszahlungen korrekt behandelt (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG neu)★ NEU 2025

Ab 2025: Bonusleistungen GKV bis 150 € / Person gelten NICHT als Beitragserstattung → kürzen Sonderausgabenabzug nicht

Standard

Sonstige Sonderausgaben

Kirchensteuer korrekt erfasst (Zahlung aus Lohnstbescheingung + etwaige Nachzahlungen)

Voll abzugsfähig · Bei KiSt-Erstattungen: Erstattungsbetrag mindert Abzug des Erstattungsjahres · Auch KiSt auf KapESt

Standard

Spenden und Mitgliedsbeiträge: Zuwendungsbestätigungen gesichert

Bis 20% des GdE abzugsfähig · Großspenden: unbegrenzt vortragsfähig (§ 10b Abs. 1 S. 9 EStG) · Spenden <300 € → vereinfachter Nachweis

Hinweis

Unterhalt an geschiedenen/getrenntleb. Ehegatten (Realsplitting § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG, max. 13.805 €)

Anlage U mit Zustimmung des Empfängers · Empfänger hat bis 31.12. des Folgejahres zu widersprechen

Standard

Ausbildungskosten Kinder: Schulgeld Privatschule (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG — 30% von 5.000 €)

Max. 1.500 € p.a. je Kind · EU/EWR-Schulen sowie staatlich anerkannte Privatschulen weltweit begünstigt · Bescheinigung der Schule

Hinweis

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6. Kapitalvermögen & Wegzugsbesteuerung

NEU 2025: ETF/Fonds-Wegzugsteuer beachten · Capital Assets, Investment Funds & Exit Taxation 2025

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Kapitalanlage & Investmentfonds

Vorabpauschale 2025 auf Fonds / ETFs korrekt ermittelt und bezahlt

Basiszins 2025: 2,53% · Vorabpauschale = Basisertrag (70% × Basiszins × Fondswert 1.1.) abzgl. Ausschüttungen · Thesaurierende Fonds betroffen

Standard

Verlustverrechnungspositionen über Depotbanken bescheinigt und zusammengeführt

Wichtig: Verlustbescheinigung bis 15.12.2025 bei Bank anfordern · Nur dann Verrechnung mit Erträgen anderer Banken im Rahmen der Veranlagung

Standard

Kryptowährungen: Haltefrist >1 Jahr geprüft (§ 23 EStG)

Gewinne aus Krypto-Verkauf innerhalb 1 Jahr: steuerpflichtig; nach 1 Jahr: steuerfrei · Staking-Erträge: Einzelfallbeurteilung

Standard

Private Veräußerungsgeschäfte Immobilien: 10-Jahres-Frist beachtet (§ 23 EStG)

Selbstgenutzt im Veräußerungsjahr + 2 Vorjahre → steuerfrei · Freigrenze 600 €/Jahr für sonstige Wirtschaftsgüter

Standard

Gesamthandsgemeinschaften (Erbengemeinschaften): neue § 23 EStG-Regelung beachtet★ NEU 2025

JStG 2024: Anschaffung/Veräußerung von Anteilen an Erbengemeinschaften = Anschaffung/Veräußerung der Wirtschaftsgüter · Gilt in allen offenen Fällen

Standard

Wegzugsbesteuerung — KRITISCH für internationale Mandanten

Beteiligungen an KapG ≥1% geprüft: Wegzugsbesteuerung § 6 AStG (Voraussetzungen: 7/12-Regel)

Unbeschränkte Steuerpflicht mind. 7 der letzten 12 Jahre + Beteiligung ≥1% in letzten 5 Jahren · Ratenzahlung (7 Jahresraten) auf Antrag möglich

Wichtig

ETF/Fonds-Depot: NEUE Wegzugsbesteuerung § 19 Abs. 3 InvStG ab 1.1.2025 — BETROFFEN?★ NEU 2025

NEU: AK je Fonds ≥500.000 € ODER Beteiligungsquote ≥1% in letzten 5 Jahren · Auch ETFs, Spezialfonds · 25% KESt auf fiktiven Veräußerungsgewinn

Wichtig

Spezial-Investmentfonds: Generelle Betroffenheit Wegzugsbesteuerung ohne Wesentlichkeitsschwelle★ NEU 2025

§ 49 Abs. 5 InvStG n.F.: Spezial-Investmentfonds → stets als gewichtig eingestuft · Alle Anleger betroffen · Analyse bei Wegzugsplanung zwingend

International

Ratenzahlung / Rückkehrerregelung bei Wegzugsbesteuerung beantragt (falls zutreffend)

Ratenzahlung: 7 Jahresraten auf Antrag (§ 6 Abs. 4 AStG) · Bei vorübergehendem Wegzug: 12-Jahres-Frist für Rückkehr · Mitteilungspflichten beachten

International

Internationale Schenkungen / Erbschaften auf Wegzugsbesteuerungstatbestand geprüft★ NEU 2025

Unentgeltliche Übertragung auf Steuerausländer = Wegzugstatbestand (§ 6 AStG und § 19 InvStG n.F.) · Schenkungsteuer und Einkommensteuer können kumulieren

International

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7. Außergew. Belastungen & §35a

Oft unterschätzte Steuerermäßigungen nutzen · Extraordinary Burdens & Household Service Credits

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Außergewöhnliche Belastungen (§ 33 EStG)

Krankheitskosten über zumutbare Belastungsgrenze hinaus zusammengestellt

Zumutbare Belastung: 1–7% des GdE je nach Familienstand/Kinderzahl · Nur Überschreitung abzugsfähig · Nachweise: Arztrechnung, Rezepte

Standard

Pflegekosten / Heimunterbringung: Pflegegrad-Bescheinigung, Kostennachweise gesichert

Behinderten-Pauschbetrag: GdB 20→384 €, GdB 100→7.400 € · Außergewöhnl. Belastungen zusätzlich möglich

Standard

Unterhaltsleistungen an Angehörige im Ausland § 33a EStG — Betrag 2025: max. 12.096 €

= Grundfreibetrag 2025 · Bedürftigkeit + Zahlungsnachweis (Banküberweisung!) · Ländergruppen BMF-Schreiben · Kürzung bei eigenem Einkommen des Unterhaltsempfängers

International

Steuerermäßigungen § 35a EStG

Haushaltsnahe Dienstleistungen belegt (20% × max. 20.000 € = max. 4.000 € Steuerermäßigung)

Reinigungsdienst, Pflege, Haushaltshilfe, Gartenpflege · NUR unbare Zahlung! · Rechnung + Überweisung = Pflichtnachweis · Direktverrechnung mit Steuerschuld

Wichtig

Handwerkerleistungen im Haushalt belegt (20% × max. 6.000 € Lohnkosten = max. 1.200 €)

Reparaturen, Renovierung, Installation · NUR Lohnkosten (kein Material) · NUR unbare Zahlung · Rechnung mit Lohnanteilsausweis

Wichtig

Kinderbetreuungskosten geltend gemacht (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG — max. 4.000 € / Kind)

2/3 von max. 6.000 € = 4.000 € · Kinder unter 14 · Kita, Tagesmutter, Au-Pair (Arbeitsteil) · Unbare Zahlung erforderlich

Standard

Au-Pair-Kosten korrekt aufgeteilt (50% Arbeitsteil, 50% Verpflegung/Unterkunft)

Nur der Arbeitsteil (ca. 50%) als Kinderbetreuungskosten nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG ansetzbar

Hinweis

Energetische Sanierungsmaßnahmen § 35c EStG — Steuerermäßigung 20% über 3 Jahre?

Fachunternehmer-Bescheinigung erforderlich · Maßnahmen: Wärmedämmung, Heizung, Fenster · Max. 40.000 € Steuerermäßigung über 3 Jahre

Hinweis

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8. Familie, Kinder & Steuerklasse

Familienförderung und Steueroptimierung · Child Allowances, Family Benefits & Tax Class

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Kinderfreibeträge & Kindergeld

Kinderfreibetrag 2025 vs. Kindergeld: Günstigerprüfung erfolgt?

Kinderfreibetrag 2025: 3.336 € / Elternteil (6.672 € / Kind) + Betreuungsft. 1.464 € → Gesamt 8.136 € je Kind · Kindergeld 255 €/Mon. = 3.060 € p.a.

Standard

Kindergeld-Anspruch auch im Ausland geprüft (EU-Koordinierungsrecht, grenzüberschr. Fälle)

Anspruch nach EStG für Kinder im Ausland (EU/EWR) · Koordinierungsregeln VO (EG) 883/2004 · Vorrangregelung beachten (Beschäftigungsland zahlt zuerst)

International

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende geltend gemacht (§ 24b EStG — 4.260 € + 240 € je weiteres Kind)

Voraussetzung: Haushaltszugehörigkeit des Kindes + keine Haushaltsgemeinschaft mit volljähriger Person

Standard

Ausbildungsfreibetrag § 33a Abs. 2 EStG: volljähr. Kind in Ausbildung auswärtig (1.200 €)

Auswärtige Unterbringung Voraussetzung · Auch für Studium im Ausland · Kürzung bei eigenem Einkommen des Kindes

Hinweis

Steuerklassenkombination / Faktorverfahren bei Ehegatten überprüft

III/V vs. IV/IV vs. IV/IV mit Faktor · Faktorverfahren vermeidet Nachzahlung · Besonders bei stark unterschiedlichen Gehältern oder internat. Sachverhalt

Standard

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9. Fristen, Compliance & Digital

Fristwahrung und internationale Meldepflichten · Deadlines, International Tax Compliance & ELSTER

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Abgabefristen & Formales

Abgabefrist bekannt: 31.07.2026 (Pflichtveranlagung VZ 2025) / 30.04.2027 (mit StB)

Vorabanforderung durch FA möglich (vor 31.07.2026) · Bei Fristverlängerungsantrag: begründen (Auslandsaufenthalt, Krankheit etc.)

Wichtig

Bekanntgabefiktion Steuerbescheid: jetzt 4 Tage ab Aufgabe zur Post (§ 122 Abs. 2 AO)★ NEU 2025

Seit 2025: 4-Tages-Fiktion statt 3 Tage · Widerspruchsfrist: 1 Monat nach Bekanntgabe · Bescheid sofort auf Richtigkeit prüfen

Standard

Aufbewahrungsfristen: Buchungsbelege jetzt 8 Jahre (statt 10 Jahre)★ NEU 2025

JStG 2024: Buchungsbelege handels- und steuerrechtlich jetzt 8 Jahre · Jahresabschlüsse, Handelsbücher weiter 10 Jahre · Geschäftsbriefe: 6 Jahre

Hinweis

IBAN für Steuererstattung beim FA hinterlegt (SEPA-Konto erforderlich)

Deutsches oder SEPA-Auslandskonto · Erstattungen ausschließlich per Banküberweisung

Standard

Vorauszahlungen angepasst bei wesentlicher Einkommensänderung (Antrag beim FA)

Vorauszahlungen hoch? → Herabsetzungsantrag stellen · Zu niedrig? → erhöhen um Zinsen (1,8% p.a. ab 16. Monat nach VZ) zu vermeiden

Standard

Internationale Compliance & Meldepflichten

FATCA / CRS: alle ausländischen Bankkonten / Depots vollständig gegenüber FA offengelegt

Ausländische Banken melden Konten automatisch an DE-Finanzbehörden (CRS: 110+ Staaten, FATCA: USA) · Strafen bei Nichtoffenlegung: erheblich

Wichtig

Ausländische Bankkonten / Depots im Rahmen der Steuererklärung angegeben (Anlage AUS)

Jedes ausl. Konto mit Kontonummer, Bank, Land, Saldo angeben · Nicht nur Erträge, auch Bestandsinfos offenlegen

International

§ 138 AO-Meldepflichten: Beteiligung an ausländischen KapG / Trusts / Stiftungen gemeldet

Beteiligung ≥10% an ausländ. KapG oder Drittstaaten-Gesellschaft: Meldepflicht innerhalb 1 Monat · Empfang von Vermögensübertragungen aus Ausland

International

Zusammenveranlagung Ehegatten vs. Einzelveranlagung: Günstigerprüfung bei internat. Sachverhalt

Splittingtarif bei stark abweichenden Einkommen vorteilhaft · Bei Ehegatte im Ausland: § 1a EStG-Option oder beschränkte Steuerpflicht

Standard

Vollmacht ELSTER / ELSTER-Organisationszertifikat für elektronische Übermittlung vorhanden

Steuererkl. grundsätzlich elektronisch (§ 25 Abs. 4 EStG) · Authentifizierte Übermittlung erforderlich · Steuerberater-Vollmacht über ELSTER

Standard

Ausländische Steuererklärungen in anderen Ländern fristgerecht abgegeben?

Koordination DE-Erklärung mit Auslandserkl. wichtig (z.B. UK: 31.01., USA: 15.04., CH: kantonale Fristen)

International